Budujesz? Remontujesz? Odzyskaj część nakładów

Kto może odzyskać zapłacony VAT?

Częściowy zwrot podatku od towarów i usług przysługuje, jeżeli zostały spełnione wszystkie poniższe warunki:

- podatnik nadal posiada prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane

- materiały budowlane zostały nabyte ze względu na jedną z następujących sytuacji:

• wzniesienie całości lub części budynku mieszkalnego 
• wzniesienie budynku, w którym podatnik posiada udział własnościowy (współwłasność w części ułamkowej) lub udział we współdysponowaniu
• remont całości lub części lokalu mieszkalnego
• remont całości lub części budynku mieszkalnego
• nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne
• adaptacja całości lub części budynku gospodarczego na cele mieszkalne
• adaptacja pomieszczenia gospodarczego na cele mieszkalne

- zakup materiałów budowlanych można udokumentować za pomocą faktur wystawionych po 30 kwietnia 2004 roku (rachunki nie uprawniają do zwrotu podatku VAT)

- w składanym formularzu VZM-1 podatnik uwzględnił tylko koszty materiałów budowlanych (usługi budowlane nie podlegają rozliczeniu)

- wnioskodawca lub jego małżonek nie jest podatnikiem VAT

- materiały budowlane nie zostały nabyte w związku z czynnościami opodatkowanymi  VAT-em (działalność gospodarcza, najem prywatny)

- podatnik posiadał zgodę na budowę lokalu mieszkalnego (o ile taki dokument był wymagany na gruncie prawa budowlanego)  

- wymienione przez wnioskodawcę materiały budowlane znajdują się w wykazie opublikowanym przez Ministra Infrastruktury 

W kontekście pierwszego z powyższych warunków warto zaznaczyć, że ulga budowlana przysługuje nie tylko właścicielowi domu lub lokalu mieszkalnego. Mogą z niej skorzystać również inne osoby, które posiadają prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane. Do tej grupy zalicza się:

• współwłaścicieli
• użytkowników wieczystych oraz najemców (o ile umowa użytkowania wieczystego lub najmu przewiduje prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane)
• posiadaczy jednego z praw spółdzielczych

Kolejny ważny aspekt dotyczy charakteru prac remontowych, które uprawniają do skorzystania z ulgi budowlanej. Bardzo obszerny katalog czynności akceptowanych przez fiskusa znajduje się w załączniku do rozporządzenia z dnia 29 sierpnia 2005 roku o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.

Kluczowe limity

Wnioskodawcy powinni zdawać sobie sprawę z faktu, że wartość zwracanego podatku VAT jest limitowana. Ustawowe ograniczenia dotyczą też kwoty uwzględnianej w ramach pojedynczej faktury. Poniższa tabela zawiera dokładne informacje na temat wspomnianych obostrzeń.

* - wartość pięcioletniego limitu wyznacza się dla kwartału, w którym podatnik złożył formularz VZM-1
** - do obliczeń przyjmuje się ostatnią przeliczeniową cenę 1 mkw., która jest publikowaną przez GUS
*** - stawka podstawowa 23% zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2011 roku

W ramach uzupełnienia należy nadmienić, że stały i nieodnawialny limit odliczeń obowiązuje w trakcie kolejnych pięciu lat od daty przekazania formularza VZM-1. Osoba ubiegająca się o zwrot VAT może złożyć tylko jeden taki dokument w ciągu roku. Warto dodać, że lokalne urzędy skarbowe nie wyznaczają określonego terminu przyjmowania formularzy VZM-1. Pozytywne rozpatrzenie wniosku podatnika oznacza, że zwrot zapłaconego VAT-u nastąpi w ciągu 4 miesięcy. Otrzymana kwota nie jest objęta podatkiem PIT.

Andrzej Prajsnar

Powyższy artykuł nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu obowiązującego prawa. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości czytelnik powinien wystąpić o indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego (formularz ORD-IN).